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勞動(dòng)合同解除或者終止經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金
2011-11-21作者:未知來(lái)源:未知

  勞動(dòng)合同解除或者終止經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?ldquo;月工資”,究竟該如何理解?

  近期,陸續(xù)接到許多有關(guān)“經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償”的法律咨詢(xún),其中有一個(gè)問(wèn)題比較突出,即在用人單位與勞動(dòng)者之間就勞動(dòng)合同的解除或者終止的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償洽談、協(xié)商時(shí),雙方時(shí)常產(chǎn)生分歧或者沖突。核心在于:經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償該如何計(jì)算?經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償是按實(shí)發(fā)工資、基本工資還是應(yīng)發(fā)工資計(jì)算?前12個(gè)月的工資總和是否包括加班工資?是否包括提成工資?是否包括已經(jīng)扣除的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、個(gè)人所得稅?是否包括全勤獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)?是否包括未簽訂勞動(dòng)合同期間的雙倍工資?

  各方觀點(diǎn)不盡相同,然而,我信奉的是有依據(jù)的闡述與說(shuō)明。就我的觀察,網(wǎng)絡(luò)上的部分觀點(diǎn)也不太正確,故特作此講,以與大家共同探討經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)闹Ц秵?wèn)題,以圖在一定程度上緩和企業(yè)與員工之間產(chǎn)生數(shù)字計(jì)算上的分歧。本文若有不周全之處,還望與大家多多交流。

  一、《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》的基本規(guī)定

  解除或者終止勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償計(jì)算方式,現(xiàn)行的核心規(guī)定在《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》如下條款:

  第四十七條 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限,每滿(mǎn)一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。六個(gè)月以上不滿(mǎn)一年的,按一年計(jì)算;不滿(mǎn)六個(gè)月的,向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

  勞動(dòng)者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級(jí)人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的,向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付,向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀^(guò)十二年。

  本條所稱(chēng)月工資是指勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前十二個(gè)月的平均工資。

  但是,該條款仍未明確前十二個(gè)月的平均工資中的“工資”包含哪些內(nèi)容,問(wèn)題由此誕生。對(duì)此,《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法實(shí)施條例》第四十七條對(duì)于經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY下了定義:

  第二十七條 勞動(dòng)合同法第四十七條規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY按照勞動(dòng)者應(yīng)得工資計(jì)算,包括計(jì)時(shí)工資或者計(jì)件工資以及獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等貨幣性收入。勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前12個(gè)月的平均工資低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的,按照當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。勞動(dòng)者工作不滿(mǎn)12個(gè)月的,按照實(shí)際工作的月數(shù)計(jì)算平均工資。

  我注意到,許多業(yè)界人士據(jù)此得如下觀點(diǎn):此條有一個(gè)隱含的意思,即經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY是指勞動(dòng)者的應(yīng)發(fā)工資,而非實(shí)發(fā)工資。問(wèn)題由此延伸。這一斷論顯然是錯(cuò)誤的,然而網(wǎng)上卻以謬傳謬,導(dǎo)致許多勞動(dòng)爭(zhēng)議因此而發(fā)生!應(yīng)得工資不等于應(yīng)發(fā)工資,這原本是毋庸置疑的法律問(wèn)題!然而,這確實(shí)不是個(gè)簡(jiǎn)單的問(wèn)題。事實(shí)上,如果看不懂工資表、又沒(méi)有見(jiàn)過(guò)數(shù)以百計(jì)的各種各類(lèi)工資表,恐怕都難以應(yīng)對(duì)這一問(wèn)題。

  看完前述規(guī)定,我們可以得出的是如下結(jié)論:經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償是按應(yīng)得工資計(jì)算,而不是按基本工資、應(yīng)發(fā)工資計(jì)算。至于應(yīng)得工資是不是實(shí)發(fā)工資,還要具體情況具體分析。

  二、先要弄清楚什么是工資

  在《勞動(dòng)合同法實(shí)施條例》中已經(jīng)明確經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY按照勞動(dòng)者應(yīng)得工資計(jì)算,包括計(jì)時(shí)工資或者計(jì)件工資以及獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等貨幣性收入。那么,我們?cè)倏匆幌,工資包括哪些內(nèi)容,關(guān)于這個(gè)問(wèn)題,在《國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第二章有著明確規(guī)定:

  第二章 工資總額的組成

  第四條 工資總額由下列六個(gè)部分組成:

  (一)計(jì)時(shí)工資;

  (二)計(jì)件工資;

  (三)獎(jiǎng)金;

  (四)津貼和補(bǔ)貼;

  (五)加班加點(diǎn)工資;

  (六)特殊情況下支付的工資。

  第五條 計(jì)時(shí)工資是指按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)(包括地區(qū)生活費(fèi)補(bǔ)貼)和工作時(shí)間支付給個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬。包括:

  (一)對(duì)已做工作按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)支付的工資;

  (二)實(shí)行結(jié)構(gòu)工資制的單位支付給職工的基礎(chǔ)工資和職務(wù)(崗位)工資;

  (三)新參加工作職工的見(jiàn)習(xí)工資(學(xué)徒的生活費(fèi));

  (四)運(yùn)動(dòng)員體育津貼。

  第六條 計(jì)件工資是指對(duì)已做工作按計(jì)件單價(jià)支付的勞動(dòng)報(bào)酬。包括:

  (一)實(shí)行超額累進(jìn)計(jì)件、直接無(wú)限計(jì)件、限額計(jì)件、超定額計(jì)件等工資制,按勞動(dòng)部門(mén)或主管部門(mén)批準(zhǔn)的定額和計(jì)件單價(jià)支付給個(gè)人的工資;

  (二)按工作任務(wù)包干方法支付給個(gè)人的工資;

  (三)按營(yíng)業(yè)額提成或利潤(rùn)提成辦法支付給個(gè)人的工資。

  第七條 獎(jiǎng)金是指支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬。包括:

  (一)生產(chǎn)獎(jiǎng);

  (二)節(jié)約獎(jiǎng);

  (三)勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng);

  (四)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的獎(jiǎng)勵(lì)工資;

  (五)其他獎(jiǎng)金。

  第八條 津貼和補(bǔ)貼是指為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼,以及為了保證職工工資水平不受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼。

  (一)津貼。包括:補(bǔ)償職工特殊或額外勞動(dòng)消耗的津貼,保健性津貼,技術(shù)性津貼,年功性津貼及其他津貼。

  (二)物價(jià)補(bǔ)貼。包括:為保證職工工資水平不受物價(jià)上漲或變動(dòng)影響而支付的各種補(bǔ)貼。

  第九條 加班加點(diǎn)工資是指按規(guī)定支付的加班工資和加點(diǎn)工資。

  第十條 特殊情況下支付的工資。包括:

  (一)根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定,因病、工傷、產(chǎn)假、計(jì)劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國(guó)家或社會(huì)義務(wù)等原因按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付的工資;

  (二)附加工資、保留工資。

  這里已經(jīng)列舉比較明細(xì),如果要做更好、更詳細(xì)的了解,可以參讀一下《國(guó)家統(tǒng)計(jì)局<關(guān)于工資總額組成的規(guī)定>若干具體范圍的解釋》。

  看完之后,我們可以得出如下結(jié)論:經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY包括加班工資、提成工資、全勤獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)等工資組成部分。

  三、再弄清楚什么不是工資

  弄清了什么是工資,還有必要弄清楚什么不是工資,這樣才有利于判斷什么是“應(yīng)得工資”!秶(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》對(duì)不屬于工資的項(xiàng)目在第三章有著明確規(guī)定:

  第三章 工資總額不包括的項(xiàng)目

  第十一條 下列各項(xiàng)不列入工資總額的范圍:

  (一)根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定頒發(fā)的發(fā)明創(chuàng)造獎(jiǎng)、自然科學(xué)獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng)和支付的合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)以及支付給運(yùn)動(dòng)員、教練員的獎(jiǎng)金;

  (二)有關(guān)勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利方面的各項(xiàng)費(fèi)用;

  (三)有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項(xiàng)支出;

  (四)勞動(dòng)保護(hù)的各項(xiàng)支出;

  (五)稿費(fèi)、講課費(fèi)及其他專(zhuān)門(mén)工作報(bào)酬;

  (六)出差伙食補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi);

  (七)對(duì)自帶工具、牲畜來(lái)企業(yè)工作職工所支付的工具、牲畜等的補(bǔ)償費(fèi)用;

  (八)實(shí)行租賃經(jīng)營(yíng)單位的承租人的風(fēng)險(xiǎn)性補(bǔ)償收入;

  (九)對(duì)購(gòu)買(mǎi)本企業(yè)股票和債券的職工所支付的股息(包括股金分紅)和利息;

  (十)勞動(dòng)合同制職工解除勞動(dòng)合同時(shí)由企業(yè)支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)等;

  (十一)因錄用臨時(shí)工而在工資以外向提供勞動(dòng)力單位支付的手續(xù)費(fèi)或管理費(fèi);

  (十二)支付給家庭工人的加工費(fèi)和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費(fèi)用;

  (十三)支付給參加企業(yè)勞動(dòng)的在校學(xué)生的補(bǔ)貼;

  (十四)計(jì)劃生育獨(dú)生子女補(bǔ)貼。

  依據(jù)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)的相關(guān)規(guī)定,繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)工資基數(shù)一般為員工的月工資總額,即員工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)部分也是以其本人月工資總額為前提。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳納,有一部分是由員工承擔(dān)由用人單位從員工工資中代扣代繳,還有一部分是由用人單位承擔(dān),這點(diǎn)需要注意。

  由用人單位承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用是否屬于工資范疇呢?《深圳市員工工資支付條例》有如下規(guī)定:

  第三條本條例所稱(chēng)工資,是指用人單位依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和勞動(dòng)關(guān)系雙方的約定,以貨幣形式支付給員工的勞動(dòng)報(bào)酬。但依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定,由用人單位承擔(dān)或者支付給員工的下列費(fèi)用不屬于工資:

  (一)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);

  (二)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi);

  (三)福利費(fèi);

  (四)用人單位與員工解除勞動(dòng)關(guān)系時(shí)支付的一次性補(bǔ)償費(fèi);

  (五)計(jì)劃生育費(fèi);

  (六)其他不屬于工資的費(fèi)用。

  看完之后,我們可以得出如下結(jié)論:經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY包括用人單位代繳的、應(yīng)由勞動(dòng)者個(gè)人負(fù)擔(dān)的、從勞動(dòng)者月工資中扣減的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用,但不包括用人單位為勞動(dòng)者負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用。

  四、個(gè)人所得稅、未簽訂勞動(dòng)合同的第二倍工資是不是屬于工資

  (一)個(gè)人所得稅

  我們常說(shuō)“稅前工資”和“稅后工資”,可見(jiàn),從工資中扣繳的個(gè)人所得稅,原本就屬于工資的一問(wèn)供。依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條的規(guī)定,工資、薪金所得,是指?jìng)(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

  與此同時(shí),我們還要看一下勞動(dòng)者從用人單位處獲得的解除或終止勞動(dòng)合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償是否要納稅。依據(jù)財(cái)政部、國(guó)稅總局《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2001]157號(hào))的規(guī)定,個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用),其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;超過(guò)的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào))的有關(guān)規(guī)定,計(jì)算征收個(gè)人所得稅?梢钥闯觯幢闶怯萌藛挝猾@得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償,也要依法繳納個(gè)人所得稅。

  看完之后,我們可以得出如下結(jié)論:經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY包括用人單位代繳的、從勞動(dòng)者月工資中扣減的的個(gè)人所得稅部分。

  (二)未簽訂勞動(dòng)合同的第二倍工資

  關(guān)于用人單位與勞動(dòng)者未簽訂勞動(dòng)合同而支付的雙倍工資,是否都要納入經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償月工資的范疇,至今還存在不同的觀點(diǎn)。我認(rèn)為,雙倍工資的第二倍工資,已經(jīng)不屬于勞動(dòng)報(bào)酬,而應(yīng)當(dāng)屬于勞動(dòng)者從用人單位獲得的懲罰性收入,故不應(yīng)被包含入經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY。

  同時(shí),《廣東省高級(jí)人民法院廣東省勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)關(guān)于適用<勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解仲裁法>、<勞動(dòng)合同法>若干問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)》的如下規(guī)定可供參考:

  第三十條《勞動(dòng)合同法》實(shí)施后,用人單位違法解除或終止勞動(dòng)合同,勞動(dòng)者不要求繼續(xù)履行勞動(dòng)合同或勞動(dòng)合同已經(jīng)不能繼續(xù)履行的,用人單位應(yīng)按《勞動(dòng)合同法》的規(guī)定向勞動(dòng)者支付賠償金,但無(wú)需另行支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。該賠償金的計(jì)算年限自2008年1月1日起計(jì)算,以前的工作年限按《勞動(dòng)法》的規(guī)定計(jì)算賠償金。

  用人單位自用工之日起超過(guò)一個(gè)月不滿(mǎn)一年未與勞動(dòng)者訂立書(shū)面勞動(dòng)合同,應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者每月支付二倍的工資,其中加付的一倍工資不納入經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金或賠償金的計(jì)算基數(shù)。

  五、高收入者的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償計(jì)算考驗(yàn)工資構(gòu)成設(shè)計(jì)

  如果計(jì)算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY過(guò)高,但還沒(méi)有高過(guò)上年度職工月平均工資,常常引發(fā)困惑。有個(gè)人所得稅、有員工繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、有企業(yè)繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用,有些還有名目繁多的這費(fèi)那費(fèi)(含增加的或者扣減的)。在計(jì)算時(shí),一定要具體問(wèn)題具體分析,不可以偏概全。

  我在為顧問(wèn)單位設(shè)計(jì)工資架構(gòu)、工資表時(shí),一直特別強(qiáng)調(diào)的就是必須考慮解除或者終止勞動(dòng)合同時(shí)的經(jīng)濟(jì)成本問(wèn)題。因?yàn)椋罁?jù)現(xiàn)行的勞動(dòng)合同法規(guī)定,支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償已為常態(tài)!

延伸閱讀:勞動(dòng)法全文勞動(dòng)合同法全文

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