經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是指用人單位解除或終止勞動(dòng)合同時(shí)，依據(jù)勞動(dòng)法相關(guān)的規(guī)定，而給予勞動(dòng)者一次性的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助。那么勞動(dòng)者獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金時(shí)是否應(yīng)該繳稅?應(yīng)如何繳稅呢?

　　案例

　　員工張某自2000年1月份起到北京某公司，負(fù)責(zé)該公司的銷售工作。2014年12月份，該公司因?yàn)榻M織架構(gòu)調(diào)整，張某所在的職位取消，公司便準(zhǔn)備與張某協(xié)商解除勞動(dòng)合同。在近一年中，張某的平均月工資為三萬元，公司考慮到張某為公司的發(fā)展做了很大的貢獻(xiàn)，且張某系老員工，公司決定按照月平均工資三萬元的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合張某在本公司的工作年限向張某支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。公司的工作人員經(jīng)過計(jì)算，張某可獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金為四十二萬元(三萬元/月×十四月)。對(duì)于該筆費(fèi)用應(yīng)如何納稅，公司的工作人員有些犯了難。下面筆者根據(jù)相關(guān)規(guī)定，來幫這個(gè)公司計(jì)算一下勞動(dòng)者應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　1稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于勞動(dòng)者取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償時(shí)對(duì)于個(gè)人所得稅的規(guī)定

　　根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入免征個(gè)人所得稅問題的通知》中規(guī)定：個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資三倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》中規(guī)定：“考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒有固定收入，因此，對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算”。

　　2計(jì)算張某應(yīng)承擔(dān)的個(gè)人所得稅

　　1、應(yīng)先計(jì)算出張某需納稅金額。張某在公司工作十四年，共獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金四十二萬元，而根據(jù)規(guī)定：“在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅”。因?yàn)閺埬吃诒本┑貐^(qū)工作，而北京地區(qū)2013年職工平均工資為69516元，根據(jù)規(guī)定免征個(gè)人所得稅的金額為69516×3=208548元，則張某需納稅金額為420000-208548=211452元。

　　2、根據(jù)規(guī)定，需納稅金額除以工作年限得到的商數(shù)，視為個(gè)人的月工資、薪金收入，因?yàn)閺埬车墓ぷ髂晗蕹�過了12年，應(yīng)按12計(jì)算，即視為張某的月工資為：211452元/12月=17621元/月。

　　3、根據(jù)計(jì)算得到張某的月工資金額，依據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅規(guī)定，減掉“個(gè)稅免征額3500元”，即17621-3500=14121元;再比照個(gè)人工資、薪金所得稅稅率表進(jìn)行計(jì)算，其處于第4級(jí)稅級(jí)，則其每月應(yīng)繳納個(gè)稅為14121×25%-1005=2525.25元/月。因其工作年限超過了12年，則在計(jì)算全部個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)再乘以12，故該員工應(yīng)一次性繳納個(gè)稅=2525.25×12=30303元。

　　4、在計(jì)算出張某應(yīng)繳納稅個(gè)人所得稅金額后，用人單位發(fā)放經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金時(shí)應(yīng)“按照上述方法計(jì)算的個(gè)人一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由支付單位在支付時(shí)一次性代扣，并于次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)”的規(guī)定，進(jìn)行代扣代繳。

　　3個(gè)人所得稅的誤區(qū)理解

　　勞動(dòng)合同法第四十七條經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。六個(gè)月以上不滿一年的，按一年計(jì)算;不滿六個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。勞動(dòng)者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級(jí)人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀�過十二年。

　　因此，依據(jù)勞動(dòng)合同法的規(guī)定，勞動(dòng)者獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)最高只能為本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍，那么，依據(jù)稅務(wù)局的相關(guān)規(guī)定，勞動(dòng)者獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金無須繳納稅費(fèi)。

　　這其實(shí)是理解錯(cuò)誤，勞動(dòng)者的月平均工資只要在本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍以內(nèi)，計(jì)算是2.9倍也不受十二年的限制，也就是說勞動(dòng)者可以拿超過12個(gè)月的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，這超過的部分就有可能在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資三倍數(shù)額以上，這部分還是要納稅。

　　根據(jù)《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入、退職費(fèi)、安置費(fèi)等所得要按照以下方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：

　　1、以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12年計(jì)算;

　　2、個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除;

　　3、企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅;

　　4、個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后又再次任職、受雇的，對(duì)個(gè)人已繳納個(gè)人所得稅的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。